半岛官网冰雪头条：黑龙江“多税种”支持冰雪经济发展根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，自2016年5月1日起，纳税人提供旅游服务，可以选择差额计税。
国家税务总局黑龙江省税务局货物和劳务税处处长朱旭提醒，财税〔2016〕36号文件附件2中的旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。同时，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
朱旭举例说半岛·体育中国官方网站平台登陆，某冰雪旅游公司为增值税一般纳税人，取得旅游收费收入共计200万元（不含税，下同），其中向其他旅游公司支付接团费100万元，向境内其他单位支付交通费5万元，住宿费5万元，门票费2万元，签证费1万元；支付本单位导游餐饮住宿费共计2.5万元，支付司机劳务费1.5万元。假设该冰雪旅游公司选择按照差额计税，那么，该公司的计税销售额为200－100－5－5－2－1＝87（万元）。
可扣除项目：接团费100万元，交通费5万元，住宿费5万元，门票费2万元，签证费1万元。上述费用均属于向其他单位支付的款项，符合财税〔2016〕36号文件关于旅游服务差额计税的规定。
不可扣除项目：支付给本单位导游的餐饮住宿费2.5万元、司机劳务费1.5万元。因属于企业内部成本支出，不符合差额计税扣除范围。
计税销售额计算：总收入200万元（不含税）扣除上述允许差额部分后，实际计税销售额为87万元（计算式：200－100－5－5－2－1＝87）。
在有着“冬奥冠军之城”之称的黑龙江省七台河市，七台河百凝盾运动装备科技有限公司根据运动员脚型定制冰刀鞋，帮助运动员提升滑行速度，公司订单已排满全年。相关企业在发展中新购进的符合条件的设备、器具，可享受一次性税前扣除政策。
根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号，以下简称37号公告）规定，自2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
黑龙江省税务局企业所得税处处长李学柏表示，37号公告中的“设备、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。“购进”包括以货币形式购进和自行建造。其中，以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产，也就是说37号公告中“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产。
李学柏提醒，企业购进设备、器具的方式不同，购买时点的确定也有所差别。在实务中，企业购置设备、器具通常以开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得的，以到货时间为准；自行建造的，以建造工程竣工决算时间为准。与此同时，符合政策规定的设备、器具是在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。举例来说，某冰雪企业在2023年12月购进了一项单位价值为400万元的设备并于当月投入使用，该设备价款可在2024年一次性税前扣除。
李学柏提醒，企业根据自身的需求，可自行选择享受一次性税前扣除政策，如果没有选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。“这里是针对单个固定资产而言，单个固定资产未享受一次性税前扣除政策的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。”李学柏说。
与此同时，企业如果选择享受一次性税前扣除政策，不需要会计上同时采取与税收上相同的折旧方法，其资产的税务处理可与会计处理不一致。此外，企业选择享受一次性税前扣除政策，应将有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账进行留存。
根据《财政部 税务总局公告2023年第37号》（以下简称“37号公告”）及黑龙江省税务局的解读，企业设备、器具一次性税前扣除政策要点如下：
场景：某冰雪企业2024年3月以分期付款方式购入一台价值400万元的制冰设备，2024年5月到货并投入使用。
会计处理：仍按固定资产使用寿命（如5年）计提折旧，2024年会计折旧费用为400÷5×（7/12）≈46.67万元，税务允许全额扣除400万元，差异需登记台账。
提示：企业应结合自身经营规划和现金流需求，合理选择适用政策的资产范围，并确保资料完整合规。
2013年，七台河市对标大赛标准建设七台河体育中心，建设总占地面积6.5万平方米，结束了七台河数十年无室内冰场的历史。2023—2024赛季，七台河体育中心举办、承办了短道速滑、冰壶、冰球等各类冰雪体育赛事十余次。据悉，七台河体育中心每年享受免征房产税约150万元、免征城镇土地使用税约50万元。
根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）规定，自2016年1月1日起，国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合条件的用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。符合条件的企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地减半征收房产税和城镇土地使用税。
黑龙江省税务局财产和行为税处副处长杨利维表示，财税〔2015〕130号文件中用于体育活动的房产、土地，是指运动场地，看台、辅助用房（包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地，以及场馆配套设施（包括通道、道路、广场、绿化等）。
“财税〔2015〕130号文件中，不同的纳税主体享受减免房产税和城镇土地使用税优惠政策，需要符合的条件也是不一样的。”杨利维提醒，纳税人应根据自己的主体类型，对照政策判断其需要符合的条件。财税〔2015〕130号文件中体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31－2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。也就是说，对于企业来讲，必须是拥有并运营符合上述条件的大型体育场馆，才能享受此项优惠政策。
杨利维提醒，享受此项优惠政策的体育场馆，其运动场地用于体育活动的天数，不得低于全年自然天数的70％。与此同时，体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不得享受上述税收优惠。除另有规定外，高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，不得享受此项税收优惠。
根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）及黑龙江省税务局的解读，七台河体育中心享受税收优惠的核心政策要点如下：
免税主体与范围：全额免征：国家机关、财政补助事业单位、社会团体等非营利性主体拥有并运营的体育场馆，其用于体育活动的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。
减半征收：符合条件的企业拥有并运营的大型体育场馆（需达到《体育建筑设计规范》规模标准），其用于体育活动的房产、土地减半征收房产税和城镇土地使用税。
运营主体：享受“全额免征”（每年免征房产税150万元、城镇土地使用税50万元），属于财政补助事业单位或非营利性社会团体（如政府投资建设并委托管理）。
场馆规模：需符合财税〔2015〕130号对“体育场馆”的定义，即用于运动训练、竞赛及公众锻炼的专业场所。
体育活动的使用要求：使用天数：运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%（即至少256天/年）。
非体育活动限制：辅助用房及配套设施（如商业区域）用于非体育活动的部分，需按规定缴纳房产税和土地使用税。
禁止享受优惠的场地：高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车等项目的比赛及训练场地，不得享受税收优惠。三、七台河体育中心的实践分析
实际运营情况：2023—2024赛季举办短道速滑、冰壶、冰球等赛事十余次，符合“体育活动天数≥70%”的政策要求。注：若存在商业租赁（如场馆内商铺），需单独核算非体育活动部分的房产税和土地使用税。
若由财政补助事业单位或非营利性组织运营，可直接适用财税〔2015〕130号的全额免征政策。
资料留存与核算：需留存场馆使用记录（如赛事安排、开放日志）以证明体育活动天数达标。明确划分体育用途与非体育用途的房产、土地面积，分别核算税款。返回搜狐，查看更多